Značajne izmjene dopune
A) Promjena u stopi dohotka
Proglas označava značajno povećanje poreznih stopa za određene kategorije dohotka koje su do sada bile niže oporezovane. Stopa premije za osiguranje i tantijeme za razne usluge porasla je s 5% na 15%, dok su stope za dividende, zabavu, vraćenu dobit i kamate porasle s 10% na 15%. Ove nove stope primjenjuju se isključivo na nerezidente. Porezne stope za rezidente razlikuju se od onih za ne-rezidente, a čak i ne-rezidenti sa stalnom poslovnom jedinicom u Etiopiji podliježu različitim stopama.
Za prihode od tantijema, porezna stopa podignuta je s 5% na 10% za rezidente i ne-rezidente sa stalnom poslovnom jedinicom u Etiopiji. Međutim, stopa poreza na dohodak od autorskih naknada od umjetničkih i kulturnih djela za rezidente ostaje nepromijenjena u odnosu na važeći propis.
Iako se čini da bi ovo povećanje poreza moglo povećati državne prihode generiranjem više prihoda zbog viših poreznih stopa, ishod bi mogao biti suprotan. Proizvoljno povećanje oporezivanja može dovesti do povećanja troškova dobara i usluga. Posljedično, to može rezultirati padom prometa, što bi kasnije smanjilo dohodak koji podliježe oporezivanju. Stoga bi potencijalne učinke trebalo pažljivo razmotriti prije provedbe trostrukog povećanja poreznih stopa radi povećanja poreznih prihoda.
Proglas o izmjenama i dopunama uvodi različite porezne stope na slične prihode ovisno o nacionalnosti poreznih obveznika. Ovakav pristup je u suprotnosti s temeljnim načelom jednakog tretmana svih poreznih obveznika. Nadalje, vjerojatno će strani ulagači iz država koje su s Etiopijom sklopile bilateralne ugovore o ulaganju (BIT) osporiti proglas pozivajući se na klauzulu o jednakom tretmanu unutar tih ugovora. Nijedan ugovor ne dopušta nejednak tretman stranih ulagača u usporedbi s domaćim ulagačima. Posljedično, provedba odredbi koje razlikuju ulagače na temelju nacionalnosti mogla bi se suočiti sa značajnim izazovima, čineći pokušaj povećanja poreznih prihoda putem viših oporezivih stopa dohotka neučinkovitim.
Etiopija agresivno radi na pristupanju WTO-u. Očekuje se da će pregovori biti zaključeni u ožujku 2026. Nejednako postupanje s poreznim obveznicima na temelju njihove nacionalnosti moglo bi utjecati na tekuće pregovore o pristupanju WTO-u kada se provede pravni i regulatorni pregled.
Na sličan način, sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (DTT) ograničavaju porezne ovlasti etiopske vlade. DTT obično nameću ograničenja na porezne stope za određene vrste prihoda, kao što su kamate, dividende i autorske naknade, ovisno o ispunjavanju kriterija stvarnog vlasništva. Naravno, DTT-ovi obično favoriziraju Etiopiju dopuštajući oporezivanje dohotka u zemljama prebivališta, dok druge zemlje često preferiraju OECD modele ugovora koji pogoduju razvijenim zemljama ili-izvoznicama kapitala.
U ovom kontekstu, možemo se pozvati na DTT uspostavljen između Etiopije i Narodne Republike Kine, koji je vrlo sličan ugovorima s drugim državama. Ovaj ugovor propisuje maksimalnu poreznu stopu od 5% za dividende i tantijeme i 7% za kamate [1]. S obzirom na ova ograničenja, mogućnost generiranja dodatnih prihoda povećanjem poreznih stopa na gore navedene prihode čini se vrlo nevjerojatnom.